其一，账实相符，就不需要调账。

其二，账面记录数大于实际拥有数，此为盘亏如账面记录100元，实际只有80元。

其三，账面记录数小于实际拥有数，此为盘盈如账面记录100元，实际却有120元。

“无论是盘盈还是盘亏，都要依据实际拥有数来调整账面记录数。最终目的是达到账实相符。

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“聊了这么多，差点忘了告诉你咖啡的处理方法。出售原材料的其他业务利润=其他业务收入―其他业务支出。出售咖啡所得不属于主营业务收入，计入‘其他业务收入’。

借：其他业务支出500

贷：原材料500

“这就是将咖啡直接视作盘亏处理。

1.存货盘亏的处理：

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

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对于购进的货物，在产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税费──应交增值税进项税额转出

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款——责任人

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出一一非常损失

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贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

2.存货盘盈的处理：

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：